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V1028-14 10. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen fiscal especial

Sonderregime für Fusionen auch bei rein wirtschaftlichen statt nur steuerlichen Gründen anwendbar

Ein Unternehmen fragt an, ob eine Fusion unter das steuerliche Sonderregime fallen kann, obwohl die absorbierte Gesellschaft über negative Steuerbescheide verfügt. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und echten wirtschaftlichen Zwecken dient, wie etwa der Rationalisierung von Geschäftsaktivitäten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumplir el artículo 83.1 del TRLIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos. La existencia de bases imponibles negativas en la transmitente no impide el régimen, siempre que se mantengan las actividades y se mejore la situación financiera. Las bases imponibles negativas podrán compensarse siguiendo las limitaciones de los artículos 90.3 y la disposición transitoria cuadragésima primera del TRLIS.

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