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V1012-15 27. März 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können das Sonderregime nutzen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen und keine steuerliche Begünstigung im Vordergrund steht

Es wird geprüft, ob eine Fusion das steuerliche Sonderregime in Anspruch nehmen kann und ob die angeführten wirtschaftlichen Gründe als gültig gelten. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion das Regime nutzen kann, wenn sie die Anforderungen des LIS und des Gesetzes über Strukturänderungen erfüllt, vorausgesetzt, sie dient nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los requisitos de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es la ventaja fiscal en lugar de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si la fusión refuerza la situación patrimonial de la entidad resultante y no busca preponderantemente su aprovechamiento.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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