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V1010-15 27. März 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusion von Gesellschaften eines Steuerkonzerns ohne Sonderregime kann positive oder negative Einkünfte generieren

Es wird nach den steuerlichen Folgen einer Fusion der Gesellschaften (X, A und B) gefragt, die Teil eines steuerlichen Konsolidierungskonzerns sind. Die DGT erläutert, wie die Auflösung des Konzerns und die Übertragung von Beteiligungen den steuerlichen Wert und die Bemessungsgrundlage der beteiligten Unternehmen beeinflussen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Consecuencias fiscales resultantes de la operación de fusión a efectos del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

En una fusión sin régimen especial, el valor fiscal de las acciones debe ser el existente a nivel del grupo fiscal. La extinción de una sociedad por fusión puede generar rentas positivas (exentas si se cumplen los requisitos del art. 21 LIS) o rentas negativas que se integran en la base imponible de la entidad extinguida. La entidad absorbente integrará la diferencia entre el valor de mercado de las participaciones recibidas y el valor fiscal de las anuladas. Si se genera base imponible negativa por la extinción, esta no podrá compensarse en la absorbente.

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