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V1004-20 22. April 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Zinsen für Darlehen zur Zahlung von Erbschaftssteuern sind bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung abzugsfähig

Eine Steuerpflichtige erkundigte sich, ob die Zinsen eines Darlehens, das zur Zahlung der Erbschafts- und Schenkungssteuer sowie der Wertsteigerungssteuer auf Grundstücke aufgenommen wurde, als Betriebsausgabe abzugsfähig sind oder dem Anschaffungswert hinzugerechnet werden können. Die DGT stellt klar, dass diese Zinsen als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung abzugsfähig sind, jedoch nicht Teil des Anschaffungswerts der Immobilie werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los intereses del préstamo: posibilidad de computar los intereses del préstamo como gasto fiscalmente deducible de los rendimientos del capital inmobiliario, inclusión de los intereses citados en el valor de adquisición del inmueble a efectos de la determinación de los incrementos o disminuciones que pudieran derivarse de una futura transmisión.

Die Entscheidung der DGT

Los intereses de capitales ajenos invertidos en la satisfacción de cuotas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y del Impuesto Municipal sobre el Incremento del Valor de los Terrenos son gastos propios de la persona física y deducibles en sus rendimientos del capital inmobiliario. Dicho gasto no puede exceder la cuantía de los rendimientos íntegros obtenidos, pudiendo deducirse el exceso en los cuatro años siguientes. No obstante, estos intereses se excluyen del valor de adquisición del inmueble a efectos de calcular ganancias o pérdidas patrimoniales en una futura transmisión.

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