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V1004-15 27. März 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusions- und Spaltungenregime: Gültigkeit wirtschaftlicher Gründe und Ausschlusskriterien

Es wird geprüft, ob eine Fusion mit anschließender Gesamtsplitung einer Holdinggesellschaft unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fällt und ob familiäre Umstrukturierungsgründe als wirtschaftlich zulässig gelten. Die DGT stellt fest, dass die Gründe zwar wirtschaftlicher Natur sind, warnt jedoch davor, dass Kreuzverkäufe zwischen Gesellschaftern nach der Spaltung dazu führen können, dass die Transaktion als unverhältnismäßige Spaltung ohne Geschäftsbereiche eingestuft wird, was den Verlust der steuerlichen Begünstigung zur Folge hätte.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones planteadas podrían acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión y la escisión total se realizan en el ámbito mercantil y cumplen la LIS, pueden acogerse al régimen especial. Los motivos de reorganización para facilitar la gestión, la sucesión y la protección del patrimonio se consideran económicamente válidos. Sin embargo, si la escisión es solo preparatoria para una posterior compraventa de participaciones entre socios, la operación se asimilaría a una escisión no proporcional que no constituye ramas de actividad, lo que impediría aplicar el régimen especial.

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