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V0984-21 19. April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Sonderregime fallen, sofern handels- und steuerrechtliche Voraussetzungen erfüllt sind

Es wird geprüft, ob eine Verschmelzung durch Übernahme zwischen zwei Unternehmen das Sonderregime für Fusionen im Körperschaftsteuerrecht in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt fest, dass sowohl die handelsrechtlichen Vorschriften als auch Artikel 76.1 des LIS erfüllt sein müssen und die Fusion nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dienen darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada A) Si procede para la operación de fusión por absorción expuesta anteriormente la aplicación del régimen especial de fusiones, escisiones y aportaciones de activos, comprendido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Asimismo, no se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS. Los motivos de simplificación estructural o mejora de recursos podrían ser válidos, aunque su calificación depende de los hechos.

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