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V0951-20 17. April 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · planes de pensiones

40 %-Abzug bei Rentenplänen nur auf Kapitalleistungen innerhalb desselben Steuerzeitraums anwendbar

Ein Steuerpflichtiger mit Beiträgen vor 2007 beabsichtigt, Teile seiner Rentenversicherung im Jahr 2020 und den Rest im Jahr 2021 als Kapitalleistung zu beziehen. Die DGT stellt klar, dass der 40 %-Abzug nur auf die Beträge angewendet werden kann, die innerhalb desselben Steuerzeitraums als Kapitalleistung ausgezahlt werden.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Möglichkeit der Anwendung des Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 % findet auf den Teil der Leistung Anwendung, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern diese in Form eines Kapitalbetrags und innerhalb der gesetzlichen Frist ausgezahlt wird. Dieser Abzug kann nur auf Beträge gewährt werden, die im selben Steuerzeitraum als Kapitalbetrag erhalten werden, nach Wahl des Steuerpflichtigen. Beträge, die in anderen Steuerjahren erhalten werden, unterliegen der vollen Besteuerung ohne diesen Abzug, auch wenn sie in Form eines Kapitalbetrags ausgezahlt werden.

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