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V0937-21 15. April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Sonderregime fallen, sofern handels- und steuerrechtliche Voraussetzungen erfüllt sind

Ein beratendes Unternehmen plant eine Verschmelzung durch Übernahme zweier Gesellschaften zur Vereinfachung seiner Struktur. Die DGT weist darauf hin, dass die Transaktion das Sonderregime für Fusionen anwenden könnte, sofern die handelsrechtlichen Vorschriften sowie die Anforderungen der Körperschaftsteuer erfüllt werden und die Hauptabsicht nicht in Steuerbetrug oder unzulässigen Steuervorteilen liegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos son válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los requisitos de los artículos 76.1.a) y c) de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de simplificación de costes y sinergias descritos podrían considerarse válidos, aunque su calificación final depende de la comprobación de todos los hechos y circunstancias de la operación.

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