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V0936-19 29. April 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · uso efectivo

Werbungdienstleistungen können in Spanien steuerpflichtig sein, wenn sie für umsatzsteuerpflichtige Umsätze im Inland genutzt werden

Ein Schweizer Unternehmen erkundigt sich, ob seine von einer spanischen Tochtergesellschaft erbrachten Werbe- und Marketingdienstleistungen der Umsatzsteuer unterliegen und wie die gezahlte Vorsteuer erstattet werden kann. Die DGT erläutert, dass diese trotz der allgemeinen Bestimmungen zum Ort der Leistung nach dem Kriterium der tatsächlichen Nutzung steuerpflichtig sein können, sofern sie mit steuerpflichtigen Umsätzen in Spanien verknüpft sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si dichos servicios de publicidad se entenderán realizados en el territorio de aplicación del Impuesto y, en caso afirmativo, procedimiento para recuperar las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por la consultante.

Die Entscheidung der DGT

Los servicios de publicidad no se consideran realizados en España por las reglas generales de localización. Sin embargo, bajo el artículo 70.Dos, pueden tributar si se utilizan o explotan efectivamente en el territorio para realizar operaciones sujetas al impuesto. Para ello, debe existir un vínculo entre el servicio y las operaciones sujetas que el destinatario realiza en España. La devolución de las cuotas soportadas por la empresa no establecida dependerá del cumplimiento de los requisitos del artículo 119 bis de la Ley 37/1992 y la existencia de reciprocidad con Suiza.

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