Zurück zum Index
V0931-16 10. März 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · valor razonable

Aufwendungen aus Fair-Value-Anpassungen von Sicherungsgeschäften können steuerlich abzugsfähig sein

Unternehmen fragen nach der steuerlichen Wirksamkeit von Aufwendungen aus Änderungen des beizulegenden Zeitwerts von Derivaten, die im Jahr 2014 erfasst wurden. Die DGT stellt klar, dass diese Aufwendungen in dem Geschäftsjahr abzugsfähig sind, in dem sie buchhalterisch erfasst werden, sofern sie nicht zu einer geringeren Besteuerung führen, als es nach dem Periodisierungsprinzip erforderlich wäre, und sofern die Forderung nicht verjährt ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die genannte, im Geschäftsjahr 2014 buchhalterisch erfasste Ausgabe, die sich aus den Änderungen des Fair Value der im selben Geschäftsjahr 2014 entstandenen derivativen Instrumente ergibt, steuerliche Wirkung hat.

Die Entscheidung der DGT

Die im Geschäftsjahr 2014 verbuchte Ausgabe für Fair-Value-Anpassungen von Sicherungsgeschäften hat in diesem Jahr steuerliche Wirkung, wenn sie sich aus einer buchhalterischen Ausgabe gemäß Artikel 10.3 TRLIS ergibt. Wenn die Ausgabe aus einem Fehler früherer Geschäftsjahre resultiert, ist ihre Zurechnung im Jahr der Erfassung zulässig, sofern das ursprüngliche Geschäftsjahr nicht verjährt ist und nicht zu einer geringeren Besteuerung führt, als sie nach dem Periodisierungsprinzip anfallen würde. Wenn die Absicherung zudem mit der Verschuldung verknüpft ist, müssen ihre Auswirkungen bei der Ermittlung der Nettofinanzaufwendung gemäß Artikel 20 TRLIS berücksichtigt werden.

E-Mail
Kontakt