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V0931-14 2. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Sonderregime für Fusionen auch bei wirtschaftlichen statt rein steuerlichen Gründen anwendbar

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Fusion zwischen zwei operativen Gesellschaften unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und auf eine wirtschaftliche Restrukturierung abzielt, statt lediglich der Nutzung von Verlustvorträgen zu dienen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Anwendung des Sonderregimes gemäß Kapitel VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes sowohl für die Gesellschafter als auch für die beteiligten Unternehmen auf die vorgeschlagene Transaktion anwendbar ist und ob die behaupteten Gründe für diese Zwecke als wirtschaftlich gültig gelten.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen in Anspruch zu nehmen, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 83.1 des TRLIS erfüllen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn es an gültigen wirtschaftlichen Gründen mangelt. Die Tatsache, dass die Gesellschaften negative Steuerbescheide aufweisen, macht das Regime nicht ungültig, sofern es sich um operative Gesellschaften handelt und die Fusion auf eine Rationalisierung der Aktivitäten abzielt. Der Ausgleich dieser Bescheide unterliegt den Grenzen der Artikel 90 und der DT 41 des TRLIS.

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