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V0931-14 2. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Sonderregime für Fusionen auch bei wirtschaftlichen statt rein steuerlichen Gründen anwendbar

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Fusion zwischen zwei operativen Gesellschaften unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und auf eine wirtschaftliche Restrukturierung abzielt, statt lediglich der Nutzung von Verlustvorträgen zu dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación, tanto para los socios como a las entidades implicadas, del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la operación planteada, y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 83.1 del TRLIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos. El hecho de que las sociedades tengan bases imponibles negativas no invalida el régimen si son sociedades operativas y la fusión busca la racionalización de actividades. La compensación de dichas bases estará sujeta a los límites de los artículos 90 y la DT 41ª del TRLIS.

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