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V0928-14 2. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusión

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe statt rein steuerlicher Vorteile

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Fusion zur Vereinfachung seiner Konzernstruktur unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion sowohl die handelsrechtlichen als auch die steuerlichen Anforderungen erfüllt und aus legitimen wirtschaftlichen Gründen sowie nicht primär zur Erlangung eines Steuervorteils erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de fusión, la operación debe cumplir lo dispuesto en la Ley de modificaciones estructurales y en el artículo 83.1 del TRLIS. El artículo 96.2 del TRLIS impide la aplicación del régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si se mantienen las actividades y se refuerza la situación financiera de las entidades resultantes.

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