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Die Anfragende erkundigt sich nach der Umsatzsteuerpflicht von Mentoring-Dienstleistungen für Fachkräfte sowie von Beratungsleistungen für Privatpersonen. Die DGT erläutert, dass der Ort der Leistung davon abhängt, ob der Empfänger Unternehmer oder Privatperson ist und wo dieser seinen Wohnsitz hat. Dabei wird die mögliche Anwendung des Kriteriums der tatsächlichen Nutzung und Ausnutzung bei Dienstleistungen für Privatpersonen außerhalb der Union erwähnt.
Gestellte Frage: Steuerpflicht und Ort der Leistung im Hinblick auf die Umsatzsteuer bei den von der Antragstellerin erbrachten Beratungs-, Mentoring- und Schulungsdienstleistungen.
Mentoring- und Schulungsdienstleistungen für Fachkräfte gelten als an dem Ort erbracht, an dem der Empfänger niedergelassen ist oder seinen Wohnsitz hat. Beratungsleistungen für Privatpersonen unterliegen der MwSt., wenn der Empfänger im Inland ansässig ist, jedoch nicht, wenn er in Drittstaaten ansässig ist. Wenn die Dienstleistung für eine Privatperson außerhalb der Union jedoch in Spanien tatsächlich genutzt oder verwertet wird, könnte das Nutzungs- und Verwertungskriterium gemäß Artikel 70.Zwei des Gesetzes 37/1992 Anwendung finden.
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