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V0925-14 2. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Einlagen und Umtausch von Wertpapieren bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Eine Gruppe natürlicher Personen erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Anteile an verschiedenen Gesellschaften in eine neue Holdinggesellschaft unter das Sonderregime des Körperschafts- und Einkommensteuerrechts fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Beteiligungs- und Wohnsitzanforderungen erfüllt sind und die Transaktion auf Umstrukturierungszielen und nicht ausschließlich auf steuerlichen Erwägungen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del texto tefundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de canje de valores si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 87 TRLIS. Para las aportaciones no dinerarias de personas físicas, se aplicará el régimen si se cumplen los requisitos del artículo 94 TRLIS. La aplicación del régimen exige que la operación no tenga como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos de reestructuración. En caso de subrogación, la sociedad beneficiaria mantiene la fecha de adquisición original para efectos de deducciones por doble imposición y beneficios no distribuidos.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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