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V0923-19 29. April 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · lugar de realización

Unternehmensberatung außerhalb der EU: Nicht steuerbar, sofern keine tatsächliche Inanspruchnahme in Spanien erfolgt

Ein Personalberatungsunternehmen erkundigt sich, ob seine Dienstleistungen für Kunden in El Salvador und Äquatorialguinea der Mehrwertsteuer unterliegen und ob das monatliche Erstattungsverfahren genutzt werden kann. Die DGT stellt fest, dass diese Leistungen nach der allgemeinen Ortsbestimmung nicht steuerbar sind, es sei denn, sie werden tatsächlich in Spanien in Anspruch genommen. Die monatliche Erstattung kann unter Einhaltung der gesetzlichen Voraussetzungen beantragt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios consultados, y en su caso, posibilidad de optar por el régimen de devolución mensual.

Die Entscheidung der DGT

Los servicios de consultoría a empresas no establecidas en la Comunidad no están sujetos al IVA si se aplica la regla general de localización del artículo 69.Uno.1º de la Ley 37/1992. No obstante, podrían estar sujetos si se aplica la cláusula de uso efectivo del artículo 70.Dos, siempre que el cliente utilice el servicio en la realización de operaciones sujetas al impuesto en territorio español. Para el régimen de devolución mensual, el sujeto pasivo debe cumplir los requisitos de inscripción previstos en el artículo 30 del Reglamento del IVA.

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