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V0907-16 10. März 2016 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRPF · incapacidad permanente absoluta

Luxemburger Renten bei Erwerbsunfähigkeit unter bestimmten Voraussetzungen von der Einkommensteuer befreit

Es wird die steuerliche Behandlung einer aus Luxemburg bezogenen Rente aufgrund einer dauerhaften vollständigen Erwerbsunfähigkeit erörtert. Die DGT stellt fest, dass diese Einkünfte bei einem Wohnsitz in Spanien von der Einkommensteuer befreit sein können, sofern die Leistung einer vollständigen Erwerbsunfähigkeit oder einer schweren Invalidität gleichgestellt ist und der zahlende Träger die Sozialversicherung ersetzt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Régimen de tributación de una pensión por incapacidad permanente absoluta reconocida en el extranjero.

Die Entscheidung der DGT

Si el contribuyente es residente en España, la pensión de Luxemburgo puede tributar en ambos países según el Convenio para evitar la doble imposición. La renta estará exenta en el IRPF si se acredita que el grado de incapacidad se equipara a la absoluta o gran invalidez y que la entidad luxemburguesa es sustitutoria de la Seguridad Social. De no cumplirse estos requisitos, la renta se integrará en la base imponible, pudiendo aplicarse la deducción por doble imposición internacional.

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