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Eine auf die Vermietung von Wohnraum spezialisierte Gesellschaft beabsichtigt eine proportionale Gesamtabspaltung, um den Generationenwechsel sowie die eigenständige Verwaltung durch die Erben zu erleichtern. Die DGT prüft, ob diese Transaktion unter das Sonderregime der Steuerneutralität im Körperschaftsteuerrecht sowie die steuerliche Behandlung im Rahmen der Einkommensteuer fällt.
Aufgeworfene Frage 1) Ob die Operation der proportionalen Gesamtabspaltung objektiv unter das im Kapitel VII des Titels VII des geltenden Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftsteuer vorgesehene Sonderregime fallen würde.
Wenn die Spaltung im geschäftlichen Bereich erfolgt und die Gesellschafter Anteile verhältnismäßig erhalten, kann sie unter das Sonderregime des LIS fallen. In diesem Fall werden weder in der Gesellschaft noch bei den Gesellschaftern Einkünfte erfasst, und die Vermögenswerte behalten ihren Wert und ihre steuerliche Anschaffungsdauer. Wirtschaftliche Gründe der Umstrukturierung und des Generationenwechsels sind gültig, um die Anwendung der Missbrauchsvermeidungsklausel zu verhindern, sofern kein Betrug vorliegt.
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