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V0904-26 24. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Proportionale Gesamtabspaltung kann unter Bedingungen des Körperschaftsteuergesetzes steuerneutral erfolgen

Eine auf die Vermietung von Wohnraum spezialisierte Gesellschaft beabsichtigt eine proportionale Gesamtabspaltung, um den Generationenwechsel sowie die eigenständige Verwaltung durch die Erben zu erleichtern. Die DGT prüft, ob diese Transaktion unter das Sonderregime der Steuerneutralität im Körperschaftsteuerrecht sowie die steuerliche Behandlung im Rahmen der Einkommensteuer fällt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación de escisión total proporcional se calificaría objetivamente dentro del régimen especial previsto en el capítulo VII del título VII de la vigente Ley 27/2.014 del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Si la operación se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023, podría cumplir las condiciones de escisión total del artículo 76.2.1.º a) de la LIS. Al ser una escisión proporcional, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad para aplicar el régimen especial. En caso de aplicarse, no se integrarían rentas en la sociedad ni en los socios, manteniendo los valores y fechas de adquisición. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal (art. 89.2 LIS).

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