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V0901-21 14. April 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen bei Kapitalauszahlung innerhalb der gesetzlichen Fristen möglich

Eine Begünstigte eines Rentenplans fragte an, ob der 40 %-Abzug für Beiträge vor 2007 angewendet werden kann, nachdem sie Leistungen infolge des Todesfalls erhielt. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Leistung innerhalb der Fristen der zwölften Übergangsbestimmung und in einem einzigen Veranlagungszeitraum als Kapital ausgezahlt wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent. Zeitliche Zurechnung der als Begünstigter des Rentenplans erhaltenen Leistung.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Rentenplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Der Abzug von 40 % kann auf den Teil der Leistung angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern die Leistung als Kapitalleistung und innerhalb der Fristen der zwölften Übergangsbestimmung ausgezahlt wird. Dieser Abzug kann nur einmal innerhalb desselben Veranlagungszeitraums angewendet werden, unabhängig von der Anzahl der Pläne, deren Inhaber der Steuerpflichtige ist. Die zeitliche Zurechnung wird durch den Zeitpunkt bestimmt, an dem die Leistung fällig wird, entsprechend dem Datum des Erhalts und den Auszahlungsfristen der Rentenpläne- und Rentenfondsverordnung.

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