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V0899-22 28. April 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · inversión del sujeto pasivo

Stiftung muss Umsatzsteuer bei Reverse-Charge-Verfahren abführen, kann sie aber bei einer Pro-rata-Quote von 0 % nicht abziehen

Eine Stiftung beauftragt ein italienisches Unternehmen mit einem Beleuchtungsprojekt und erkundigt sich nach der Umsatzsteuerpflicht sowie der Abzugsfähigkeit der Vorsteuer. Die DGT stellt klar, dass das Reverse-Charge-Verfahren anzuwenden ist und die Vorsteuerabzugsberechtigung von der Pro-rata-Quote abhängt, die 0 % beträgt, sofern im betreffenden Geschäftsjahr keine steuerpflichtigen Umsätze erzielt wurden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Steuerpflichtige die entsprechende Umsatzsteuer auf die erhaltenen Dienstleistungen berechnen muss und ob diese steuerlich abzugsfähig ist.

Die Entscheidung der DGT

Die Stiftung ist im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens als Steuerschuldner ersatzweise steuerpflichtig, wenn sie Dienstleistungen von einem in Spanien nicht ansässigen Steuerpflichtigen erhält. Das Recht auf Abzug ist an die Erfüllung der Anforderungen des Umsatzsteuergesetzes und die Anwendung der Pro-rata-Regelung gebunden. Wenn im Wirtschaftsjahr keine umsatzsteuerpflichtigen Umsätze getätigt wurden, die ein Abzugsrecht begründen, beträgt der Pro-rata-Anteil 0 % und es besteht kein Recht auf Abzug der gezahlten Vorsteuer.

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