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V0899-22 28 avril 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · inversión del sujeto pasivo

La fondation doit liquider la TVA par autoliquidation, mais ne peut la déduire si sa quote-part est de 0 %

Une fondation commande un projet d'éclairage à un entrepreneur italien et s'interroge sur l'obligation de facturer la TVA et sur sa déductibilité. La DGT précise qu'elle doit appliquer le mécanisme de l'autoliquidation et que le droit à déduction dépendra de sa quote-part, laquelle sera de 0 % si aucune opération assujettie n'a été réalisée au cours de l'exercice.

La question posée

Question posée : Si la consultante doit facturer la Taxe sur la Valeur Ajoutée correspondante aux services reçus et si celle-ci peut faire l'objet d'une déduction.

La position de la DGT

La fondation est un assujetti en vertu du mécanisme d'autoliquidation lors de la réception de services d'un assujetti non établi en Espagne. Le droit à déduction est conditionné au respect des exigences de la Loi relative à la TVA et à l'application de la règle du prorata. Si, au cours de l'exercice, aucune opération n'a été réalisée générant un droit à déduction, le prorata sera de 0 % et il n'y aura pas de droit à la déduction de la taxe supportée.

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