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V0895-24 23. April 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · plan de previsión asegurado

Bedingungen für die Anwendung der 40 %-Minderung bei Leistungen aus versicherten Vorsorgeplänen

Die Anfragende erkundigt sich, ob die 40 %-Minderung im Rahmen der Übergangsregelung auf Leistungen eines versicherten Vorsorgeplans angewendet werden kann. Die DGT stellt fest, dass, da der Renteneintritt bereits im Jahr 2014 erfolgte, die Frist für den Bezug der Leistungen unter Anwendung dieser Minderung am 31. Dezember 2022 abgelaufen ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus versicherten Vorsorgeplänen sind Arbeitsentgelt. Bei Kapitalauszahlung kann der Abzug von 40 % auf den Teil angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern zwei Jahre seit dem ersten Beitrag vergangen sind und die Auszahlung innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung erfolgt. Für im Jahr 2014 eingetretene Versicherungsfälle endete diese Frist am 31. Dezember 2022.

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