Zurück zum Index
V0882-21 14. April 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · plan de previsión asegurado

40 %-Reduktion für Beiträge vor 2007 setzt Kapitalauszahlung innerhalb der gesetzlichen Frist voraus

Ein Steuerpflichtiger mit einem Versicherungsplan, für den Beiträge vor 2007 geleistet wurden, fragt, ob die 40 %-Reduktion anwendbar ist, wenn ein Teil der Leistung als Arbeitslosengeld und der Rest bei Renteneintritt ausgezahlt wird. Die DGT stellt klar, dass das Eintrittsereignis mit Erfüllung der Voraussetzungen für die vorzeitige Auszahlung eintritt und die Frist für die Anwendung der Reduktion von diesem Datum abhängt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung des in der Übergangsregelung vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus versicherten Vorsorgeplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Der Abzug von 40 % findet auf den Teil der Leistung Anwendung, der den bis zum 31. Dezember 2006 gezahlten Beiträgen entspricht, sofern die Auszahlung in Form eines Kapitalbetrags und innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung erfolgt. Wird die Altersvorsorgeleistung vorzeitig in Anspruch genommen (zum Beispiel wegen Arbeitslosigkeit), tritt der Versicherungsfall zu diesem Zeitpunkt ein, was den Beginn der Frist für die Anwendung der Übergangsregelung markiert. Der Abzug kann auf Wahl des Steuerpflichtigen nur einmal innerhalb desselben Veranlagungszeitraums angewendet werden.

E-Mail
Kontakt