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V0881-21 14. April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención de becas

Rückerstattung der Einkommensteuer bei Auslandsstipendien nach Anerkennung der Studien möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, wie die Verjährung des Rückerstattungsanspruchs für auf ein Auslandsstipendium gezahlte Steuern vermieden werden kann, während die Anerkennung der Studien aussteht. Die DGT stellt klar, dass das Stipendium bis zur offiziellen Gleichwertigkeit oder Anerkennung der Studien als Arbeitsentgelt zu versteuern ist; erst mit Erhalt der Anerkennung entsteht der Anspruch auf Rückerstattung.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Unter der Annahme, dass nach Erlangung der Anerkennung oder Gleichwertigkeit der im Ausland absolvierten Universitätsstudien der Stipendienbetrag gemäß dem ersten Absatz des Artikels 7 j) des Einkommensteuergesetzes (IRPF) von der Besteuerung befreit wäre, stellt der Steuerpflichtige zum Zwecke der Beantragung der Rückerstattung der Beträge als zu viel gezahlte Beträge die Frage (aufgrund der mehrjährigen Studiendauer und der Tatsache, dass die Anerkennungsfrist bis zu anderthalb Jahre betragen kann), welche Mittel oder Verfahren zur Verfügung stehen, um die Verjährung und die Ablehnung der Rückerstattung der zu viel gezahlten Beträge für die an die Finanzverwaltung gezahlten Beträge zu vermeiden.

Die Entscheidung der DGT

Stipendien für reglementierte Studien im Ausland sind steuerfrei, wenn der Abschluss einer Anerkennung oder Gleichwertigkeit zugänglich ist. Solange diese Anerkennung oder Gleichwertigkeit nicht erfolgt ist, werden die erhaltenen Beträge als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit besteuert. Die vierjährige Verjährungsfrist für die Beantragung der Rückerstattung zu viel gezahlter Beträge beginnt am Tag nach dem Tag zu laufen, an dem die entsprechende Anerkennung oder Gleichwertigkeit erlangt wurde, da die Zahlung vor diesem Zeitpunkt nicht als zu viel gezahlt gilt.

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