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V0878-18 3. April 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · imputación temporal

Rückerstattung von Sozialversicherungsüberschüssen als Ertrag im Jahr der Rechtsentstehung zu verbuchen

Ein Unternehmen erkundigte sich, in welchen Geschäftsjahren die Rückerstattung eines durch Arbeitsunfälle entstandenen Beitragsüberschusses, der 2016 vereinbart wurde, anzusetzen sei. Die DGT stellt klar, dass die Rückerstattung als Ertrag in dem Zeitraum zu verbuchen ist, in dem der Anspruch auf diese Rückerstattung anerkannt wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada En el Impuesto sobre Sociedades, a qué ejercicios debe imputarse la devolución del exceso cotizado entre octubre de 2011 y septiembre de 2015 cuya devolución se acuerda en el año 2016.

Die Entscheidung der DGT

Al no existir una norma específica en la LIS para la devolución de cotizaciones contabilizadas como gasto, se debe aplicar la normativa contable. La devolución de importes que fueron gastos deducibles debe imputarse como ingreso en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del periodo impositivo en que se reconoce el derecho a su devolución.

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