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V0877-21 13. April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Solarstromerzeugungsunternehmen erkundigt sich, ob eine Spaltung oder Fusion zur Vereinfachung der Unternehmensstruktur das Sonderregime der Körperschaftsteuer nutzen kann. Die DGT stellt klar, dass die handelsrechtlichen Vorschriften sowie Artikel 76.1.a) des LIS erfüllt sein müssen und die Hauptabsicht nicht die Erlangung steuerlicher Vorteile sein darf.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Um den Sonderregime anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1.a) des LIS entsprechen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn es an gültigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten mangelt. Kosteneinsparungs- und Verwaltungsvereinfigungsgründe könnten als wirtschaftlich gültig angesehen werden, sofern der vorrangige Zweck der Transaktion nicht die Ausnutzung von Verlustvorträgen ist.

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