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V0873-14 31. März 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes zur steuerlichen Neutralität bei Einlagen, Fusionen und bestimmten Abspaltungen

Der Anfragende erkundigt sich, ob eine Umstrukturierung innerhalb einer Familiengruppe (Einlagen in eine Holding, Abspaltung und Fusionen) unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die Einlage von Mehrheitsbeteiligungen, Fusionen sowie bestimmte Sacheinlagen die Voraussetzungen erfüllen, eine Abspaltung von Minderheitsbeteiligungen im Rahmen dieses Regimes jedoch nicht möglich ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a las operaciones de reestructuración planteadas les resultaría de aplicación el régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos expuestos se pueden considerar como válidos a efectos de aplicar el citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Las aportaciones de participaciones que permitan obtener la mayoría de derechos de voto pueden ser canje de valores si se cumplen los requisitos de residencia y mayoría. Las aportaciones no dinerarias de participaciones que no den la mayoría pueden acogerse al régimen especial si se cumplen los requisitos de residencia, participación mínima del 5% en fondos propios y posesión ininterrumpida de un año. La escisión de participaciones minoritarias no es posible bajo el régimen especial porque no constituye rama de actividad ni es una escisión financiera de participaciones mayoritarias. Las fusiones pueden acogerse al régimen si se realizan en el ámbito mercantil y cumplen el TRLIS. Los motivos económicos expuestos para la reestructuración se consideran válidos para evitar la aplicación del artículo 96.2.

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