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V0871-14 31. März 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión financiera

Fusionen und Spaltungen können unter das Sonderregime fallen, sofern sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine gesellschaftliche Umstrukturierung (Spaltung und Fusionen) das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt fest, dass für eine Spaltung handelsrechtliche Voraussetzungen erfüllt sein müssen und die wirtschaftliche Einheit gewahrt bleiben muss. Fusionen müssen gemäß Handelsrecht eine Vermögensübertragung darstellen, sofern sie nicht primär dem Zweck der Steuerumgehung oder der Erlangung eines Steuervorteils dienen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung der Körperschaftsteuer und Stellungnahme zur Anwendung des Sonderregimes des Kapitels VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes auf die beschriebene gesellschaftsrechtliche Umstrukturierungsmaßnahme.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine finanzielle Spaltung für das Sonderregime in Betracht kommt, muss sie die Anforderungen des Handelsrechts erfüllen, und das abgesonderte Vermögen muss aus Mehrheitsbeteiligungen bestehen, wobei die abgespaltene Einheit eine ähnliche wirtschaftliche Einheit beibehält. Verschmelzungen durch Übernahme können das Sonderregime anwenden, wenn sie die Anforderungen der Handelsgesetzgebung erfüllen. In beiden Fällen darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültige wirtschaftliche Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Aktivitäten zurückzuführen sein.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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