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V0864-23 12. April 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Verrechnung von Verlustvorträgen in Steuergruppen unterliegt einer doppelten Begrenzung

Es wird geklärt, wie die Grenzen für die Verrechnung von Verlustvorträgen bei einer Gesellschaft anzuwenden sind, die in eine Steuergruppe eintritt. Die DGT stellt klar, dass sowohl die auf die individuelle Bemessungsgrundlage der Einheit bezogenen Grenzen als auch die für die Steuergruppe geltenden Grenzen gleichzeitig anzuwenden sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Para compensar las bases imponibles negativas de una entidad al integrarse en un grupo fiscal, se aplicará el menor de dos importes: el límite basado en la base imponible individual de la entidad (70%, 50% o 25% según su cifra de negocios) y el límite basado en la base imponible del grupo fiscal (70%, 50% o 25% según su cifra de negocios). Asimismo, el límite de compensación de hasta 1 millón de euros del artículo 26 de la LIS se aplica tanto para determinar la base negativa de la entidad como para la compensación total del grupo.

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