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V0855-20 14. April 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können das Sonderregime nutzen, wenn sie auf wirtschaftlichen Gründen beruhen und nicht der Steuervermeidung dienen

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob sein Fusionsprojekt das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür als gültig anerkannt werden. Die DGT stellt klar, dass eine Fusion das Sonderregime anwenden kann, sofern sie den handelsrechtlichen Vorschriften sowie dem Körperschaftsteuergesetz (LIS) entspricht und aus Gründen der Rationalisierung oder Umstrukturierung erfolgt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die geplante Transaktion das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer geregelte steuerliche Sonderregime in Anspruch nehmen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe für die Anwendung des Sonderregimes als triftig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime anzuwenden, muss die Transaktion dem Gesetz über Strukturänderungen und Artikel 76.1.c) des LIS entsprechen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn keine triftigen wirtschaftlichen Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten vorliegen. Gründe der administrativen Vereinfachung und der Mangel an wirtschaftlicher Zweckmäßigkeit der absorbierten Gesellschaft könnten gültig sein, wobei deren Bewertung von den Sachverhalten abhängt. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen bei der absorbierenden Gesellschaft verhindert das Regime nicht, sofern die Tätigkeiten aufrechterhalten werden und die daraus resultierende Finanzlage gestärkt wird.

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