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Unternehmensfusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen

Die Anfragende möchte wissen, ob eine Fusion zwischen zwei Versicherungsgesellschaften das Sonderregime für Fusionen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und aus wirtschaftlichen Gründen sowie nicht zum Zweck der Erlangung eines Steuervorteils durchgeführt wird.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter Berücksichtigung der beschriebenen wirtschaftlichen Gründe das Sonderregime für Verschmelzungen, Spaltungen, Einlagen von Vermögenswerten, Wertpapierumtausch und Sitzverlegung einer Europäischen Gesellschaft oder einer Europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union in Anspruch nehmen kann, wie in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehen.

Die Entscheidung der DGT

Um sich dem Sonderregime unterziehen zu können, muss die Verschmelzung den Bestimmungen des Artikels 76.1.c) des LIS und den Anforderungen des Gesetzes 3/2009 entsprechen. Darüber hinaus darf die Transaktion gemäß Artikel 89.2 des LIS nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen. Die beschriebenen Gründe der strukturellen Vereinfachung, der Effizienz der Verwaltung und der Kostensenkung könnten als gültige wirtschaftliche Gründe angesehen werden, obwohl deren endgültige Validierung von den Tatsachen und Umständen der Transaktion abhängt.

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