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V0850-20 14. April 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · prorrata de deducción

Zinsen für nachrangige Darlehen können von der Umsatzsteuer-Pro-rata-Regelung ausgeschlossen werden, sofern sie als Nebenleistungen gelten

Eine Holdinggesellschaft erkundigte sich, ob die Zinsen eines nachrangigen Darlehens in die Berechnung ihres Umsatzsteuer-Vorsteuerabzugsanteils (Pro-rata) einzubeziehen sind. Die DGT erläutert, dass die Vergabe von Darlehen zwar eine wirtschaftliche Tätigkeit darstellen kann, ihre Berücksichtigung im Pro-rata-Verfahren jedoch davon abhängt, ob sie als Nebenleistungen oder als nicht gewöhnliche Tätigkeiten eingestuft werden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die durch nachrangige Darlehen erzielten Erträge in den Pro-rata-Abzugsanteil des Steuerpflichtigen für Zwecke der Umsatzsteuer einzubeziehen sind.

Die Entscheidung der DGT

Damit Darlehenszinsen in den Pro-rata-Anteil einbezogen werden, muss die Finanztätigkeit die Haupttätigkeit und nicht eine Nebentätigkeit sein. Die Nebentätigkeit wird anhand zweier Anforderungen bestimmt: einer qualitativen, basierend darauf, ob die Operation eine sehr begrenzte Nutzung von unter die Umsatzsteuer fallenden Gütern oder Dienstleistungen darstellt, und einer quantitativen, darüber, ob die Operation bedeutender als die Haupttätigkeit ist. Die Tatsache, dass die Finanzerträge höher sind als die der Haupttätigkeit, schließt nicht allein aus, dass sie als Nebentätigkeiten betrachtet werden.

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