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V0849-21 12. April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · afectación de elementos patrimoniales

Abzugsfähigkeit von Fahrzeug-, Wohnungs-, Verpflegungs- und Leasingkosten unter Berücksichtigung der betrieblichen Nutzung und Korrelation

Eine Versicherungsagentin erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit von Fahrzeugkosten, Wohnungsnebenkosten, Bewirtungskosten sowie der Leasingrate für eine Maschine. Die DGT stellt die Voraussetzungen für die betriebliche Nutzung der jeweiligen Ausgabenarten sowie die geltenden Grenzen klar.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Abziehbarkeit der Kosten aus der Nutzung des ausschließlich für die Tätigkeit verwendeten Fahrzeugs sowie der Haushaltsnebenkosten, der Bewirtungskosten für Kunden und der Raten für das Leasing des Scan- und Druckgeräts.

Die Entscheidung der DGT

Um Fahrzeugkosten abzusetzen, muss das Fahrzeug ein ausschließlich für die Tätigkeit genutztes Wirtschaftsgut sein, vorbehaltlich Ausnahmen für Handelsvertreter. Die abzugsfähigen Haushaltsnebenkosten sind auf 30 % des Anteils der für die Tätigkeit genutzten Quadratmeter begrenzt. Bewirtungskosten für Kunden sind abzugsfähig, wenn sie mit der Tätigkeit im Zusammenhang stehen und die Grenze von 1 % des Umsatzes einhalten. Das Leasing von Maschinen ist als Aufwand abzugsfähig, wenn es sich um ein Operating Lease handelt, oder durch Abschreibungen und Finanzierungskosten, wenn es sich um ein Finanzierungsleasing handelt.

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