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V0830-21 7. April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Nachzahlung der beruflichen Laufbahnskomponente: Zuordnung zum Zeitraum der Fälligkeit und Anwendung des 30 %-Abzugs

Ein Beamter erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung von Nachzahlungen einer Zulage für die berufliche Laufbahn, die 2020 gezahlt wurden, sich jedoch auf Vorjahre beziehen. Die DGT stellt klar, dass diese dem Zeitraum zuzurechnen sind, in dem sie fällig wurden, und prüft die Anwendung des Abzugs für Einkünfte mit einem Erhebungszeitraum von mehr als zwei Jahren.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Besteuerung der genannten Nachzahlungen in der Einkommensteuer (IRPF).

Die Entscheidung der DGT

Nachzahlungen sind dem Veranlagungszeitraum zuzurechnen, in dem sie gemäß dem Verwaltungsbescheid zur Anerkennung fällig werden. Wenn sie aufgrund von Umständen, die dem Steuerpflichtigen nicht zuzurechnen sind, in einem anderen Zeitraum als dem ihrer Fälligkeit gezahlt werden, muss eine ergänzende Selbstveranlagung ohne Sanktionen oder Zinsen erfolgen. Der Abzug von 30 % ist anwendbar, wenn der Entstehungszeitraum zwei Jahre überschreitet und in den vorangegangenen fünf Zeiträumen keine anderen ähnlichen Abzüge vorgenommen wurden. Unrechtmäßig erhaltene Beträge, die zurückgezahlt werden müssen, dürfen nicht in die Selbstveranlagungen der Einkommensteuer (IRPF) einbezogen werden.

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