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V0814-16 1. März 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Vollständig eingetragene Gesellschaften können bei Fusionen das Sonderregime nutzen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die Fusion durch Übernahme seiner Tochtergesellschaften unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann und ob die vorliegenden Gründe dafür als gültig anerkannt werden. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen kann, sofern sie die Anforderungen des LIS erfüllt und aus wirtschaftlichen Gründen, wie etwa der Rationalisierung von Aktivitäten, erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

La operación de fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen especial de la LIS si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumple los requisitos de la norma fiscal. Los motivos económicos válidos, como la racionalización de la organización o la mejora de la gestión, permiten la aplicación del régimen siempre que la finalidad no sea la mera obtención de una ventaja fiscal. En este caso, la existencia de bases imponibles negativas o la inactividad de la absorbida no invalidan por sí mismas la aplicación del régimen especial.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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