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V0811-26 13. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Teilspaltung eines Geschäftsbereichs kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

Eine Einpersonen-Gesellschaft plant, ihren Geschäftsbereich für Erdbewegungen in eine neue Gesellschaft auszugliedern, während die Tätigkeit der Immobilienvermietung beibehalten wird. Die DGT prüft, ob dieser Vorgang als Teilspaltung gilt und ob das Regime der steuerlichen Neutralität angewendet werden kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. ¿Califica la operación como escisión parcial? (art. 76.2.1º LIS y Art. 60 Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio)

Die Entscheidung der DGT

La operación cumple los requisitos de escisión parcial si el patrimonio segregado constituye una rama de actividad (unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios) y se mantiene al menos otra rama de actividad en la entidad transmitente. De cumplirse esto, la operación puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS. Los bienes adquiridos por la sociedad beneficiaria se valorarán por los mismos valores fiscales que tenían en la transmitente, manteniendo su fecha de adquisición. No se aplicará este régimen si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal.

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