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V0794-20 8. April 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

Rentenzahlungen aus Rentenplänen 2020: 40 %-Minderung bei Eintritt des Rentenfalls 2017 nicht anwendbar

Der Anfragende möchte wissen, ob er die 40 %-Minderung nach den Übergangsregelungen auf Rentenplan-Auszahlungen aus den Jahren 2019 und 2020 anwenden kann. Die DGT stellt klar, dass es sich bei vorzeitigen Rentenbezügen um vorzeitige Auszahlungen handelt. Der Rentenfall gilt als eingetreten, sobald die Voraussetzungen für den vorzeitigen Bezug erfüllt sind (hier 2017). Somit endete die Frist für die Anwendung der Minderung bereits im Jahr 2019.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die in der Übergangsregelung vorgesehene Ermäßigung von 40 Prozent auf die in den Jahren 2019 und 2020 erhaltenen Beträge angewendet werden kann

Die Entscheidung der DGT

Wird die Altersvorsorgeleistung vorzeitig ausgezahlt, tritt der Versicherungsfall ein, wenn die Voraussetzungen für diese vorzeitige Auszahlung erfüllt sind. Um die 40 %ige Ermäßigung nach der Übergangsregelung anzuwenden, müssen die Leistungen im Jahr des Eintritts des Versicherungsfalls oder in den beiden darauffolgenden Jahren bezogen werden. Wenn der Versicherungsfall im Jahr 2017 eingetreten ist, endet die Frist für die Anwendung der Ermäßigung am 31. Dezember 2019. Daher können die im Jahr 2020 erhaltenen Beträge diese Ermäßigung nicht in Anspruch nehmen.

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