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V0794-19 15. April 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Verlust des 40-Prozent-Abzugs bei Rentenplänen bei Nichteinhaltung der gesetzlichen Auszahlungsfrist

Ein Ratsuchender fragt, ob der 40-prozentige Abzug auf Beiträge vor 2007 anwendbar bleibt, wenn die Rente bei Eintritt des Ruhestands nicht innerhalb der gesetzlichen Frist ausgezahlt wird oder ob Begünstigte diesen Abzug im Todesfall geltend machen können. Die DGT stellt klar, dass das Recht auf den Abzug verloren geht, wenn die Auszahlung nicht innerhalb der in der zwölften Übergangsbestimmung festgelegten Frist erfolgt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Wenn man sich entscheiden würde, den Plan nicht innerhalb der Frist für die Anwendung des 40-prozentigen Abzugs abzuheben, die steuerlichen Folgen und die Möglichkeit, dass die Begünstigten den genannten Abzug auf die Leistung anwenden, die sie infolge des Todes des Versicherten erhalten. Möglichkeit des Abhebens von Leistungen, die auf Beiträge ab dem 1. Januar 2007 entfallen, ohne das Recht auf Anwendung des Abzugs zu verlieren.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 % findet nur auf den Teil der Leistung Anwendung, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern diese in Form eines Kapitalbetrags und innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung des LIRPF ausgezahlt wird. Tritt das Ereignis im Jahr 2019 ein, endet die Frist für die Anwendung dieses endgültigen Übergangsregimes am 31. Dezember 2021. Der Abzug kann nicht auf Beträge angewendet werden, die in anderen Geschäftsjahren nach Ablauf der Frist erhalten werden.

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