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V0791-16 29. Februar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · devengo

Eingegangene Anzahlungen sind erst bei Warenübergabe als Erträge in der Körperschaftsteuer zu berücksichtigen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob Anzahlungen für die Herstellung und Lieferung von Fenstern in die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer einzubeziehen sind. Die DGT stellt klar, dass Anzahlungen keine Erträge darstellen, solange die Waren nicht übertragen wurden und die buchhalterischen Anforderungen nicht erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada ¿Estos anticipos forman parte de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio en que se han cobrado o debe ser el importe total del contrato el que se integre en dicha base aunque no se hayan asignado las correspondientes partidas de gastos? ¿Sería posible realizar un ajuste temporal y, en su caso, qué partida del Impuesto sobre Sociedades reflejaría dicho ajuste?

Die Entscheidung der DGT

Los ingresos se integran en la base imponible en el momento de su devengo, según la normativa contable y el principio de correlación. Las cantidades percibidas antes de la transmisión de bienes son anticipos que no computan como ingresos hasta que se cumplan las condiciones de la norma de registro y valoración 14ª del PGC. Si existen obligaciones de cumplimiento en diferentes momentos, se debe asignar la contraprestación en proporción al valor razonable de cada obligación.

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