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V0791-16 29. Februar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · devengo

Eingegangene Anzahlungen sind erst bei Warenübergabe als Erträge in der Körperschaftsteuer zu berücksichtigen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob Anzahlungen für die Herstellung und Lieferung von Fenstern in die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer einzubeziehen sind. Die DGT stellt klar, dass Anzahlungen keine Erträge darstellen, solange die Waren nicht übertragen wurden und die buchhalterischen Anforderungen nicht erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Bilden diese Anzahlungen einen Teil der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer für das Geschäftsjahr, in dem sie vereinnahmt wurden, oder sollte der Gesamtbetrag des Vertrages in diese Bemessungsgrundlage einfließen, auch wenn die entsprechenden Aufwandsposten noch nicht zugeordnet wurden? Wäre es möglich, eine zeitliche Anpassung vorzunehmen, und falls ja, welcher Posten der Körperschaftsteuer würde diese Anpassung widerspiegeln?

Die Entscheidung der DGT

Einnahmen werden zum Zeitpunkt ihres Entstehens in die Bemessungsgrundlage einbezogen, gemäß den Rechnungslegungsvorschriften und dem Periodisierungsprinzip. Vor der Übertragung von Gütern erhaltene Beträge sind Anzahlungen, die erst dann als Einnahmen gelten, wenn die Bedingungen der 14. Regelung zur Erfassung und Bewertung des PGC erfüllt sind. Wenn Erfüllungsverpflichtungen zu unterschiedlichen Zeitpunkten bestehen, muss die Gegenleistung im Verhältnis zum beizulegenden Zeitwert jeder Verpflichtung zugeteilt werden.

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