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V0789-20 8. April 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · derechos consolidados

Anwendbarkeit des 40 %-Abzugs auf Leistungen aus Altersvorsorgeplänen bei Langzeitarbeitslosigkeit unter bestimmten Bedingungen

Es wird geklärt, ob die Auszahlung von Anwartschaften aufgrund von Langzeitarbeitslosigkeit den 40 %-Abzug nach der alten Regelung ermöglicht. Die DGT stellt fest, dass es sich bei diesen Beträgen um Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit handelt und der Abzug anwendbar ist, sofern die Fristen der zwölften Übergangsbestimmung eingehalten werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Im Hinblick auf die Anwendung der Minderung von 40 Prozent: Falls ein Teilnehmer die Auszahlung der unverfallbaren Anwartschaften in Kapitalform aufgrund des außergewöhnlichen Falls der Langzeitarbeitslosigkeit beantragt und dieser Teilnehmer die entsprechende Rentenleistung nicht vorzeitig beziehen kann, stellt sich die Frage, ob dieser Umstand steuerrechtlich als getrennt und unabhängig vom Renteneintrittseintritt zu betrachten ist.

Die Entscheidung der DGT

Beträge, die aufgrund von Langzeitarbeitslosigkeit bezogen werden, gelten als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und müssen in die allgemeine Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) einfließen. Erfolgt die Auszahlung in Kapitalform, findet die Minderung von 40 % gemäß der zwölften Übergangsbestimmung des Gesetzes 35/2006 Anwendung. Das Ereignis gilt als eingetreten, sobald die Voraussetzungen für die Ausübung der unverfallbaren Anwartschaften erfüllt sind.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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