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V0779-24 17. April 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Abzugs bei der Kapitalauszahlung von Pensionsplänen möglich

Der Anfragende erkundigt sich, ob der 40 %-Abzug bei jeder Auszahlung von Pensionsplänen mit Beiträgen vor 2007 angewendet werden kann. Die DGT stellt klar, dass der Abzug auf den Teil der Leistung, der auf Beiträge bis einschließlich 2006 entfällt, für jeden Plan angewendet werden kann, sofern die gesetzlichen Fristen und Anforderungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent auf jede der durchgeführten Auszahlungen aus Pensionsplänen.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen gelten als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Werden sie als Kapitalleistung ausgezahlt, kann auf den Teil der Leistung, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, ein Abzug von 40 % angewandt werden. Dieser Abzug kann auf die Kapitalleistung jedes einzelnen Pensionsplans angewandt werden, sofern die Auszahlung innerhalb der in der zwölften Übergangsbestimmung des LIRPF festgelegten Frist erfolgt. Die Frist für die Anwendung dieses Regimes hängt von dem Geschäftsjahr ab, in dem das Ereignis eintritt, wobei die Verrentung als der Zeitpunkt verstanden wird, an dem der Zugang zur Altersversorgung im Rahmen der Sozialversicherung erfolgt.

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