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V0778-17 27. März 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · pagos anticipados

Korrektur der Umsatzsteuer und steuerlicher Verlust beim Abbruch eines Wohnungsbauprojekts möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach den steuerlichen Folgen für die Umsatzsteuer auf Einlagen sowie die Einkommensteuer (IRPF), falls eine Wohnungsbaugenossenschaft ein Projekt abbricht. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) stellt klar, dass die Genossenschaft Korrekturrechnungen ausstellen muss, um die Umsatzsteuer zurückzuerstatten, und dass der Gesellschafter den Verlust in seiner Einkommensteuererklärung als Vermögensverlust geltend machen kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento en el Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

La cooperativa es empresaria y la entrega de viviendas está sujeta a IVA, devengándose este en el cobro de aportaciones anticipadas. Si la operación queda sin efecto por resolución, la base imponible del IVA debe modificarse íntegramente mediante factura rectificativa. En el IRPF, el reembolso de aportaciones por un importe inferior al entregado genera una pérdida patrimonial que se integra en la base imponible del ahorro.

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