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V0774-23 31. März 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme unter dem Sonderregime bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Eine Holdinggesellschaft erkundigte sich, ob die Verschmelzung durch Übernahme ihrer sechs Tochtergesellschaften, die eine steuerliche Konzernfinanzierung bilden, unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und nicht primär auf die Erlangung steuerlicher Vorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das steuerliche Regime fallen kann, das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehen ist.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen in Anspruch zu nehmen, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1 des LIS erfüllen. Es findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Betrug, Umgehung oder die bloße Erlangung eines Steuervorteils ohne triftige wirtschaftliche Gründe ist. Sofern die Anforderungen erfüllt sind, tritt die übernehmende Gesellschaft an die Rechte der übernommenen Gesellschaften hinsichtlich des Ausgleichs negativer Steuerbescheide unter Einhaltung der gesetzlichen Grenzen in deren Rechte ein. Die Verwaltung wird prüfen, ob tatsächliche wirtschaftliche Gründe vorliegen, um die Anwendung des Regimes zu verhindern, falls ein rein steuerlicher Zweck festgestellt wird.

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