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V0758-21 30. März 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Rückerstattung von Sozialversicherungsbeiträgen für Selbstständige muss den Jahren zugerechnet werden, in denen sie als Aufwand abgezogen wurden

Ein geschäftsführender Gesellschafter erkundigt sich, ob die Rückerstattung von Beiträgen für Selbstständige (durch Anwendung des Pauschaltarifs) sowie die dazugehörigen Verzugszinsen in dem Jahr zu versteuern sind, in dem sie erhalten werden. Die DGT stellt klar, dass der Hauptbetrag in den Jahren zu berichtigen ist, in denen er als Aufwand abgezogen wurde, während die Verzugszinsen als Veräußerungsgewinne zu behandeln sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Besteuerung im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) der Rückerstattung durch die allgemeine Sozialversicherungsverwaltung (TGSS) von Differenzen bei den Beiträgen zum Regime der Selbstständigen durch Anwendung des "Pauschtarifs" auf selbstständige Personen in Gesellschaftsform.

Die Entscheidung der DGT

Die Rückerstattung unrechtmäßiger Zahlungen an die Sozialversicherung muss den Geschäftsjahren zugerechnet werden, in denen die Beiträge als Aufwand verbucht wurden, mittels Korrektur oder ergänzender Selbstveranlagung. Die vereinnahmten Verzugszinsen haben aufgrund ihres entschädigenden Charakters den Status von Kapitalerträgen. Diese Erträge müssen gemäß Artikel 49.1.b) des Einkommensteuergesetzes (IRPF) in die Basis der Kapitalerträge einbezogen werden.

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