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V0757-15 9. März 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Gründe für eine Verschmelzung durch Übernahme können für die Anwendung des Sonderregimes wirtschaftlich gerechtfertigt sein

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob die Gründe hierfür wirtschaftlich gerechtfertigt sind. Die DGT stellt fest, dass die geltend gemachten Gründe als gültig gelten, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Bestimmungen des Artikels 76.1 des LIS erfüllt. In diesem Fall können negative Steuerbescheide gemäß den gesetzlichen Grenzen verrechnet werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob das im Körperschaftsteuergesetz vorgesehene Sonderregime für Fusionen auf die geplante Transaktion angewendet werden kann und insbesondere, ob die dargelegten Gründe als wirtschaftlich schlüssige Gründe gelten.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen in Anspruch zu nehmen, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1 des LIS entsprechen. Gültige wirtschaftliche Gründe (wie Synergien oder Effizienz) ermöglichen die Anwendung des Regimes, sofern das Hauptziel nicht der Steuervorteil ist. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen bei der absorbierten Gesellschaft verhindert die Anwendung des Regimes nicht, sofern der vorrangige Zweck der Transaktion nicht deren Ausnutzung ist. Die Verluste können gemäß den Anforderungen und Beschränkungen der Artikel 84 und der sechzehnten Übergangsbestimmung des LIS verrechnet werden.

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