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V0756-15 9. März 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportaciones no dinerarias

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Voraussetzungen des Art. 87 LIS möglich

Ein Gesellschafter erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen einer Holding-Gesellschaft A in eine Gesellschaft B unter das Sonderregime für Sacheinlagen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen hinsichtlich der Beteiligung und des Sitzes erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la aportación de las participaciones sociales de la sociedad A en el marco de una operación de aumento de capital de la mercantil B prevista, podría quedar sometida al régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y específicamente considerarse una aportación no dineraria especial de las previstas en el artículo 87 de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

El régimen especial es aplicable si la entidad receptora es residente en España, el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora tras la operación y se cumplen los requisitos de posesión ininterrumpida y naturaleza de la entidad aportante. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos y no a una mera finalidad de ventaja fiscal. Los motivos de simplificación de estructura, centralización de gestión y facilitación de financiación pueden considerarse válidos.

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