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V0752-14 18. März 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Rückzahlung von Einlagen bei Kapitalherabsetzung unterliegt im IRPF der Gesellschafter der Besteuerung nach ihrer Herkunft

Es wird die steuerliche Behandlung von Gesellschaftern bei einer Kapitalherabsetzung, dem Erwerb von Anteilen durch die Gesellschaft und der Ausschüttung der Übernahmeprämie erörtert. Die DGT stellt klar, dass die Behandlung davon abhängt, ob die Mittel aus Einlagen oder aus nicht ausgeschütteten Gewinnen stammen.

Die gestellte Frage

1. Implicaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Persona Físicas de los socios personas físicas de la sociedad en cada una de las alternativas para la devolución de parte de las aportaciones realizadas, y de la distribución de la prima de asunción aportada.

Die Entscheidung der DGT

En la reducción de capital, si la devolución no procede de beneficios no distribuidos, el importe minorará el valor de adquisición de las participaciones; el exceso tributa como rendimiento del capital mobiliario sin retención ni exención. Si procede de beneficios no distribuidos, tributa íntegramente como rendimiento del capital mobiliario con retención y derecho a exención. La compra de participaciones por la sociedad para amortización se rige por las reglas de la reducción de capital si es un instrumento para devolver aportaciones. La distribución de la prima de asunción minorará el valor de adquisición y el exceso tributará como rendimiento del capital mobiliario sin retención ni exención.

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