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V0744-16 25. Februar 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · derecho de superficie

Gebühren und Reversion eines Gebäudes durch Baurecht unterliegen der Einkommensteuer als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

Eine Personengesellschaft erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Bestellung eines Baurechts auf einem landwirtschaftlichen Grundstück. Die DGT stellt fest, dass die Gebühren und die Reversion des Gebäudes steuerliche Auswirkungen auf die Einkommensteuer (IRPF), die Umsatzsteuer (IVA) sowie die Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) haben.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del propietario del terreno.

Die Entscheidung der DGT

En el IRPF, los cánones del derecho de superficie y la entrega de lo edificado al finalizar el plazo son rendimientos del capital inmobiliario. En el IVA, la constitución del derecho está sujeta al impuesto por los cánones y por la parte proporcional de la reversión futura. La reversión de la nave puede ser una entrega de bienes sujeta pero exenta por ser una segunda entrega de edificaciones. En ITP/AJD, la operación no está sujeta a transmisiones patrimoniales si se formaliza en escritura pública por estar sujeta a IVA, pero tributará por la cuota variable del documento notarial.

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