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V0729-23 27. März 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancias y pérdidas patrimoniales

Verfahrenskosten und Verlust von Gerichtshinterlegungen als steuerlich relevante Vermögensverluste in der Einkommensteuer (IRPF)

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Kostenübernahme in einem Rechtsstreit sowie der Verlust von Hinterlegungen aufgrund abgewiesener Rechtsmittel Auswirkungen auf die Einkommensteuer haben. Die DGT stellt klar, dass beide Sachverhalte als abzugsfähige Vermögensverluste gelten.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Auswirkungen auf die Einkommensteuer der Verurteilung zur Zahlung der Prozesskosten und der Hinterlegungen im Zusammenhang mit der Einlegung abgewiesener Rechtsmittel.

Die Entscheidung der DGT

Die Verurteilung zur Zahlung der Prozesskosten gilt, da es sich nicht um eine Konsumausgabe handelt, gemäß Artikel 33.1 des Einkommensteuergesetzes als Kapitalverlust. Ebenso stellt der Verlust von gerichtlichen Hinterlegungen aufgrund der Zurückweisung von Rechtsmitteln einen Kapitalverlust und keine Konsumausgabe dar. Beide Verluste müssen in die allgemeine Bemessungsgrundlage einbezogen werden, wobei sie mit Kapitalgewinnen verrechnet werden und im Falle eines negativen Saldos innerhalb der festgelegten Grenze mit dem positiven Saldo der Einkünfte gemäß Artikel 45.

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