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V0711-14 14. März 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · participaciones preferentes

Umwandlung von Vorzugsanteilen in Aktien begründet Erträge aus beweglichem Kapital

Der Anfragende erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Umwandlung von Vorzugsanteilen in Aktien gemäß einer FROB-Resolution. Die DGT stellt fest, dass der Vorgang aufgrund der Differenz zwischen dem Rückkaufpreis und dem Anschaffungswert Erträge aus beweglichem Kapital generiert.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Behandlung dieses Vorgangs in der Einkommensteuer für natürliche Personen.

Die Entscheidung der DGT

Die Umwandlung erzeugt eine Kapitalertrag aus beweglichem Kapital, der durch die Differenz zwischen dem vom FROB festgelegten Rückkaufpreis und dem Zeichnungs- oder Anschaffungswert der Wertpapiere bestimmt wird. Dieser Ertrag stellt Ersparniseinkommen dar und wird in die Sparsteuerbemessungsgrundlage einbezogen. Wenn der Ertrag negativ ist, wird er mit positiven Kapitalerträgen aus beweglichem Kapital desselben Zeitraums oder der folgenden vier Jahre verrechnet. Die erhaltenen Aktien haben als Anschaffungswert den in der Entscheidung festgelegten Zeichnungspreis.

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