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V0710-21 25. März 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimiento del capital inmobiliario

Instandsetzungsaufwendungen vs. wertsteigernde Maßnahmen: Abgrenzung bei Mietimmobilien

Die Anfragende möchte wissen, ob Reparaturkosten für ihre Mietimmobilien als laufende Betriebsausgaben oder als wertsteigernde Maßnahmen abzusetzen sind. Die DGT stellt klar, dass Reparaturen zur Erhaltung der Lebensdauer als abzugsfähige Aufwendungen gelten, während Verbesserungen oder Erweiterungen, welche die Kapazität oder Bewohnbarkeit erhöhen, dem Anschaffungswert hinzuzurechnen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1ª Si los gastos de reparación y conservación realizados deben considerarse como gastos del ejercicio o como mejoras y deducirse a través de las amortizaciones.

Die Entscheidung der DGT

Las reparaciones y conservaciones destinadas a mantener la vida útil y capacidad de uso del inmueble son gastos deducibles. Las ampliaciones o mejoras, que aumentan la capacidad, habitabilidad o vida útil, deben integrarse en el valor de adquisición del inmueble. El contribuyente debe justificar la naturaleza de las obras mediante facturas y medios de prueba admitidos.

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